Возмещение НДС

Возмещение НДС

1. Затягивание срока подтверждения возмещения НДС

В соответствии с п.1 ст.176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

На практике достаточно распространенной является ситуация бездействия налогового органа и не вынесения решения о возмещении (отказа в возмещении) в установленные ст.176 НК РФ сроки, что ведет к нарушению прав и законных интересов налогоплательщика. При этом единственным способом возмещения НДС в данной ситуации является судебный порядок.

Инспекторы оттягивают срок возмещения НДС, не смотря на то, что данными действиями они нарушают Налоговый Кодекс. Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщика: раз инспекция в трех месячный срок (срок установленный Налоговым Кодексом для проведения камеральной проверки) не сообщила о выявленных в декларации по НДС нарушениях, значит, отказа в вычете НДС нет.

Если у вас есть подобные проблемы, наши специалисты помогут вам отстоять законные интересы вашей компании и получить вычет по НДС путем обращения в Арбитражный Суд.

Услуга оказывается на основании договора на оказание консультационных услуг в два этапа:

1) Составление жалобы в вышестоящую налоговую инспекцию на незаконное бездействие налогового органа и нарушении прав налогоплательщика по возмещению НДС.

2) представление интересов налогоплательщиков в арбитражном суде (осуществить возмещение НДС).

Каждый этап является самостоятельным и может реализовывать по отдельности независимо друг от друга.

2. Отказ в возмещении НДС

Отказ в возмещение НДС по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС – одна из самых распространенных причин возникновения налоговых споров. Такой отказ следует практически во всех случаях заявления налогоплательщиком права на возмещение НДС в налоговой декларации.

В соответствии с п.1 ст.176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Для целей подтверждения права налогоплательщика на возмещение НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст.88 НК РФ с обязательным составлением акта камеральной проверки налоговой декларации в случае выявления нарушений.

При этом право на фактическое возмещение налога, заявленного в налоговой декларации по НДС и реализуемое путем возврата или зачета, возникает у налогоплательщика с момента вынесения положительного решения налоговым органом по заявлению налогоплательщика (п.2 ст.176 НК РФ).

НДС к возмещению может образоваться как в результате совершения операций на внутреннем рынке, так и при экспорте товаров (работ, услуг) при выполнении налогоплательщиком операций, предусмотренных п.1 статьи 164 НК РФ (экспортный НДС). В последнем случае обязательным условием для возмещения НДС является подтверждение налогоплательщиком (экспортером, экспедитором, перевозчиком и пр.) права на применение налоговой ставки 0 процентов путем предоставления в налоговый орган документов, предусмотренных ст.165 НК РФ.

Отказы в применении налоговых вычетов по НДС и возмещении налога, как показывает практика, являются самыми разнообразными: от не установления налоговым органом поставщика в связи с отсутствием его нахождения по адресу государственной регистрации или «не подтверждения» права на применение ставки 0 процентов до обвинения налогоплательщика в получении им необоснованной налоговой выгоды. Во всех случаях налогоплательщику может вменяться нарушение и невыполнение положений Постановления ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»».

Однако, как показывает практика налогового консультирования, в большинстве случаев такие отказы в возмещении НДС не основаны на законе и право налогоплательщика на возмещение налога восстанавливается через суд.

Услуга оказывается на основании договора на оказание консультационных услуг в два этапа:

1) подготовка и составление возражений на акт камеральной налоговой проверки, которым налогоплательщику отказано в возмещении НДС.

2) представление интересов налогоплательщиков в арбитражном суде по заявлению о признания соответствующего решения налогового органа незаконным и обязании налогового органа устранить допущенные нарушения прав и интересов налогоплательщика (осуществить возмещение НДС).

Каждый этап является самостоятельным и может реализовывать по отдельности независимо друг от друга.